什么是进项税和销项税？
进项税额：企业在采购原材料、商品、服务等时，向供应商支付的增值税。这部分税金可以用来抵扣本企业应缴的增值税，通常体现在你拿到的增值税发票上。
销项税额：企业在销售商品、提供应税服务时，向购买方收取的增值税，这部分税金需要上缴给税务机关。
是否需要“缴纳”进项税？
进项税并不是你单独向税务局缴纳的税，而是你在采购时已经包含在采购价款里，由供应商代收并缴纳给税务局。
进项税的作用：你作为买方，取得了增值税专用发票，上面有进项税额，你可以用这个进项税额在以后销售时抵扣销项税。
正常经营企业不会长期只买不卖。如果长期这样，税务机关可能会关注你的经营行为是否正常。
例如：
A公司购进原材料100,000元，增值税13%，进项税为13,000元；
A公司将产品卖出，销售收入200,000元，增值税13%，销项税为26,000元。
| 项目 | 金额（元） |
|---|---|
| 进项税额 | 13,000 |
| 销项税额 | 26,000 |
| 应纳增值税额 | 26,000-13,000 = 13,000 |
也就是说，A公司只需把产品“增值”部分的税（13,000元）交给税务局。
会计分录举例
购进时：
借：原材料 100,000
应交税费-应交增值税（进项税额） 13,000
贷：银行存款 113,000销售时：
借：银行存款 226,000
贷：主营业务收入 200,000
应交税费-应交增值税（销项税额） 26,000什么是增值税？
值税（Value Added Tax，简称VAT），是我国最主要的流转税种之一，是对商品（包括货物和劳务）在流转过程中产生的“增值额”部分征收的一种税。 通俗讲：只对商品和服务在每个流转环节中“增值”的部分征税，而不是对全部销售额重复征税。最终由消费者承担，企业只代为收取和缴纳。
征收对象 ：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务（如交通运输、建筑、金融服务等）
计税方法 ：
一般纳税人：应纳增值税额 = 销项税额 进项税额
销项税额：销售时向客户收取的增值税
进项税额：购买原材料、商品等时支付的增值税
例如：假如A公司买进原材料花100元，进项税13元（税率13%），卖出产品收入200元，销项税26元。
应缴纳增值税=26元（销项税）-13元（进项税）=13元。
如果销项税额大于进项税额，需补交差额；如果进项税额大于销项税额，可以留抵下期或按规定退税。
小规模纳税人：采用简易计税方法，直接按销售额乘以征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税。
ps: 小规模纳税人不能抵扣进项税的原因：
核算能力有限：小规模纳税人大多是小企业、个体户，会计核算不健全，难以准确区分进项税和销项税，税务机关也难以监管其进项税的真实性和合规性。
征收管理简化：为减轻小企业的纳税负担和管理压力，国家对小规模纳税人实行简易计税方法，直接按销售额的一定比例征税（如3%，2023年起部分行业1%），不要求其核算和抵扣进项税。
政策导向：国家鼓励小微企业发展，采取“低税率+简化流程”的政策，不要求小规模纳税人参与复杂的进项税抵扣链条，以降低其合规成本。
增值税的特点
环环抵扣：每一环节只对“增值”部分征税，避免重复征税。
间接税：由企业代为征收，最终由消费者承担。
普遍性：覆盖绝大多数商品和服务。
”增值税专用发票”和“增值税普通发票”有什么区别？
| 发票类型 | 增值税专用发票 | 增值税普通发票 |
|---|---|---|
| 定义 | 国家税务机关统一监制，专门用于增值税抵扣的发票 | 国家税务机关监制，不能用于抵扣进项税的发票 |
| 主要用途 | 既用于销售方记账，也用于购买方抵扣进项税 | 仅用于销售方记账，购买方不能抵扣进项税 |
| 适用对象 | 适用于一般纳税人之间的货物销售或应税劳务、服务 | 适用于小规模纳税人、一般纳税人对个人或不能抵扣的单位开具，或不能用于抵扣的业务场景 |
| 结构内容对比 | 内容 | 增值税专用发票 | 增值税普通发票 |
|---|---|---|---|
| “抵扣联” | 有 | 无 | |
| 税额分列 | 有（价税分开） | 有（价税分开） | |
| 认证抵扣 | 可用于抵扣 | 不能抵扣 | |
| 票面联次 | 三联（记账联、抵扣联、发票联） | 一联或两联（无抵扣联） |
开具要求：
增值税专用发票：只能由一般纳税人开具，且对方为一般纳税人时才可用于抵扣，用于企业采购原材料、设备等，需抵扣增值税进项税额时开具。
增值税普通发票：一般纳税人、小规模纳税人均可开具，个人及不能抵扣的单位均可接收，用于销售给个人、小规模纳税人、不能抵扣的单位，或开具服务类、部分特殊业务时开具。
税务处理区别：
专用发票：购买方凭抵扣联可向税务机关申报进项税额，用于抵扣销项税，减少应纳税额。
普通发票：购买方只能作为成本、费用入账，不能抵扣进项税额。
例如：
- A公司（一般纳税人）向B公司（一般纳税人）销售商品：
开具增值税专用发票，B公司可凭此发票抵扣进项税。 - A公司向个人或小规模纳税人销售商品：
开具增值税普通发票，购买方不能抵扣进项税。
什么时候需要缴纳增值税？
增值税的缴纳分为两个层面：纳税义务发生时间 和 实际申报缴纳时间。
1.纳税义务发生时间：（即“应税行为发生时”）
根据我国税法，企业或个人发生以下行为时，就产生了增值税纳税义务：
销售货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务（如交通运输、建筑、金融、电信等），进口货物
具体到销售行为，通常以开具发票、收讫销售款、交付货物等最早发生的时间为纳税义务发生时间。
- 实际申报缴纳时间
增值税的申报缴纳周期，一般分为：按月申报（绝大多数企业），按季申报（部分小规模纳税人）
例如：你5月1日开出发票或收到货款或交付货物，5月份就要申报这笔销售对应的增值税。
企业通常在次月的1日至15日内完成上月增值税的申报和缴纳。
增值税的缴纳时点
-
权责发生制（计提制，ACCRUAL）
原则：收入或销售行为一经发生（如开具发票、确认销售），即需确认增值税义务。
实际操作：企业开具增值税发票、实现销售时，无论是否收到货款，都应申报并缴纳增值税。 -
收付实现制（实际付款制，ACTUAL_PAYMENT）
原则：只有在实际收到货款或实际支付款项时，才确认收入和税金。
实际操作：这种情况较少见于一般纳税人，部分小规模纳税人、特定行业可能采用。
实际业务中什么时候需要缴纳增值税？
- 一般纳税人企业：通常采用权责发生制。
只要开具了增值税发票或确认了销售收入，即使没有收到款项，也要缴纳增值税。 - 小规模纳税人或特殊行业：
某些情况下可以采用收付实现制，即实际收款时才确认并缴纳增值税。
哪些情况下需要缴纳增值税
- 单位或个人销售货物、提供应税服务
- 进口货物
- 偶发性销售货物（如个人二手车交易，特殊情况下也可能涉及）
不需要缴纳增值税的情形
- 销售的货物或服务属于免征增值税的范围（如部分农产品、古旧图书等）
- 小微企业月销售额未达起征点（比如小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税）
- 政策性免税项目
也就是说，只要你发生了应税销售或服务行为，就需要申报并缴纳增值税。
具体缴纳时间，一般是发生应税行为的下一个月（或下一个季度）1-15日内。
什么是“凭证”？
凭证：全称为“会计凭证”，是指记载经济业务发生或者完成情况，并作为记账依据的书面证明文件。
通俗来说：会计凭证就是能证明公司发生了某项经济活动（如采购、销售、收款、付款等）的证据，是会计记账的“依据”。
会计凭证的分类
- 原始凭证：直接记录经济业务最初发生的证据。证明经济业务的真实性和合法性。
如：发票、收据、合同、银行回单、工资单、出入库单、收款收据等。 - 记账凭证：以原始凭证为依据，由会计人员按照会计制度要求填制，用于登记账簿的书面凭据。是登记账簿的直接依据。
如：收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
凭证在核算中的作用
- 证明经济业务的真实性：没有凭证，账目无据可查。
- 作为记账的依据：所有账务处理都必须有凭证支撑。
- 便于查账与审计：凭证是企业内部和外部检查的重要材料。
- 保障会计信息的准确性和合规性。
例如：
公司购买办公用品：
取得办公用品发票（原始凭证）
会计填写“付款凭证”（记账凭证），列明借：管理费用，贷：银行存款
用记账凭证登记到账簿
所以，凭证是会计核算中记录和证明经济业务的书面证据。
没有凭证，不能做账；没有合规的凭证，账目就不真实、不合法。
为什么计提和实缴都要生成凭证？
计提：本质上是按照权责发生制原则，将已经发生但尚未支付/收取的费用或收入，在账面上提前确认。
比如：本月工资虽然还没发，但根据工作情况已经发生，所以要在本期计入成本和费用。
举例：计提工资
5月工资，月底计提时，生成凭证：
借：管理费用——工资 10000
贷：应付职工薪酬——工资 10000这时，账面上已经确认了费用，但钱还没发。
为什么计提要生成凭证？
财务报表要真实反映本期实际发生的成本、费用和利润。
满足会计准则的权责发生制要求。
计提后，负债（如应付工资）在资产负债表上得以体现。
实缴（实际支付）：即实际发生资金流出或流入时，要将之前的应付/应收转为现金/银行存款等。
还是上面工资的例子：
下月发工资时，生成凭证：
借：应付职工薪酬——工资 10000
贷：银行存款 10000这时，把原来“应付”的负债冲掉了，同时减少了银行存款。
为什么实缴要生成凭证？
反映企业实际资金流动情况。
保证资产负债表和现金流量表的准确性。
只有这样，账面上的“应付工资”才能被消除，银行存款才能减少。
总之：
计提凭证：反映费用或收入已经发生，但尚未实际支付/收取（实现权责发生制）。
实缴凭证：反映实际发生的资金流动，将原先的应付/应收转为现金/存款等，消除原有负债或资产。
两个环节都要生成凭证，才能保证账面信息的完整、准确，满足会计准则和财务管理的需要。
计提凭证和实缴凭证的区别是什么
| 方面 | 计提凭证 | 实缴凭证 |
|---|---|---|
| 核心内容 | 反映费用/收入的发生（权责发生制） | 反映实际资金流动（收付实现制） |
| 典型分录 | 费用/收入 vs 应付/应收 | 应付/应收 vs 现金/银行存款 |
| 影响报表 | 影响利润表、资产负债表 | 影响资产负债表、现金流量表 |
| 发生时机 | 业务实际发生但未实际支付/收款时 | 实际支付/收款时 |
| 负债/资产变化 | 会产生应付/应收项目 | 冲销应付/应收项目 |
凭证上如何区分计提还是实缴？
-
科目不同
计提凭证：一方通常是“应付/应收”类科目（如应付职工薪酬、应付账款、应交税费、应收账款等），另一方是费用/收入类科目。
实缴凭证：一方是“应付/应收”类科目，另一方是“现金/银行存款”等资产类科目。 -
摘要（说明）不同
计提凭证：摘要一般会写“计提工资”“计提折旧”“计提税金”等字样。
实缴凭证：摘要一般会写“支付工资”“缴纳税金”“收回应收账款”等字样。 -
时间点不同
计提凭证通常出现在月末、年末等结账时点。
实缴凭证出现在实际付款/收款时点。
例如：
-
计提工资凭证 摘要 借方科目 贷方科目 金额 计提工资 管理费用-工资 应付职工薪酬-工资 10000元 -
实发工资凭证 摘要 借方科目 贷方科目 金额 支付工资 应付职工薪酬-工资 银行存款 10000元
实际操作中如何区分？
- 看会计科目：涉及“应付/应收”与费用/收入类的，多为计提；涉及“应付/应收”与现金/银行存款类，多为实缴。
- 看凭证摘要：摘要中有“计提”字样的是计提凭证，有“支付”“缴纳”“收回”等字样的是实缴凭证。
- 看发生时间：月末、季末、年末集中生成的，多为计提凭证；日常业务随时发生的，多为实缴凭证。
总之：
计提凭证：反映应计未付、应计未收的经济事项，通常用“计提”字样，科目多为应付/应收与费用/收入。
实缴凭证：反映实际支付/收款，通常用“支付”“缴纳”等字样，科目多为应付/应收与现金/银行存款。